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[LV.01]

发表于 2017-10-8 17:44
货币资金小知识,大家来学学,看看,哪方面的属于企业的货币资金呢?
货币资金:在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金

•小企业的货币资金按存放地点和用途的不同主要分为:
•库存现金   银行存款     其他货币资金

•库存现金,是指小企业存放于会计机构、由出纳人员保管的货币资金,它是小企业流动性最强的资产。
•(一)库存现金管理制度
•(1)库存现金使用范围。
•(2)库存现金限额。
•(3)库存现金收支的日常管理:设置“库存现金日记账”、 对账:
•(二)库存现金的会计核算
•     涉及:现金收入、现金支出、现金溢余与短缺
•1、总分类核算
•科目设置:   库存现金(1001)
•  本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“1004备用金”科目。
•2、库存现金的核算
• “库存现金”总分类科目,借方登记库存现金的增加,贷方登记库存现金的减少,期末借方余额反映库存现金的金额。“库存现金”科目可以根据库存现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。

•(1)库存现金收入的核算
•小企业库存现金收入的内容主要有:从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
•收取库存现金时,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。

•(2)库存现金支出的核算。
•小企业按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。
•3、库存现金日记账
•4、清查核算
•每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:
•属于现金短缺,应按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记本科目;
•属于现金溢余,按照实际溢余的金额,借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
•涉税规定:财产损失的处理
•财税【2009】57号
•国家税务总局公告2011年25号
•会计核算:
•现金损失---计入“营业外支出”
•      能否税前扣除主要是看是否按程序进行申报,未经申报的损失,不得在税前扣除。
•现金溢余---计入“营业外收入”

•二、银行存款
•(一)银行存款的管理
•(1)单位银行结算账户的分类:
•基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
•(2)期末对账
•帐证相符、帐帐相符、帐实相符
•(3)银行存款余额调节表
•对账单余额+企业已收而银行未收的账款-企业已付而银行未付的账款=企业账面+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付的账项
•(二)银行存款的核算
•银行存款(1002)
•本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
•为了总括地反映银行存款的收入、支出和结存情况,应设置“银行存款”科目,借方登记银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少,期末借方余额反映银行存款的金额。“银行存款”科目可以根据银行存款收、付款凭证直接登记。
1)银行存款收入的核算。
•收款小企业收到支票时,填制进账单连同收到的支票到银行办理收款手续后,以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证,作为收款依据进行账务处理,借记“银行存款”科目,贷记有关科目。   
•(2)银行存款支出的核算。
•付款小企业开出支票时,根据支票存根和有关原始凭证(收款人开出的收据或发票等),借记有关科目,贷记“银行存款”科目。

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GMT+8, 2017-10-22 19:40 , Processed in 0.077702 second(s), 7 queries , Memcache On.

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